增值稅申報(bào)的收入與企業(yè)所得稅申報(bào)的收入基本上應(yīng)該要一致，若差異》10%就會(huì)預(yù)警。實(shí)務(wù)中需要特別關(guān)注特殊情況下增值稅所得稅收入差異的規(guī)定，做到正常業(yè)務(wù)確保一致，特殊業(yè)務(wù)有理有據(jù)。存貨扣稅比是指本期存貨類進(jìn)項(xiàng)稅額占本期應(yīng)稅、出口商品購(gòu)進(jìn)成本的比重，預(yù)警指標(biāo)看是否是在0——17%范圍內(nèi)，超過(guò)就會(huì)預(yù)警。預(yù)收賬款占比過(guò)大會(huì)引發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)注，懷疑企業(yè)是否存在未按照時(shí)間節(jié)點(diǎn)確認(rèn)收入情況。如果該企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率遠(yuǎn)低于同行業(yè)企業(yè)水平，可能存在少計(jì)收入，多列成本費(fèi)用的情況。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率=/上期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。如果企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率低于行業(yè)平均變動(dòng)率則企業(yè)可能存在少計(jì)不計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的情況。
1、增值稅收入與企業(yè)所得稅收入不一致預(yù)警
增值稅申報(bào)的收入與企業(yè)所得稅申報(bào)的收入基本上應(yīng)該要一致，若差異》10%就會(huì)預(yù)警。
實(shí)務(wù)中需要特別關(guān)注特殊情況下增值稅所得稅收入差異的規(guī)定，做到正常業(yè)務(wù)確保一致，特殊業(yè)務(wù)有理有據(jù)。
2、存貨扣稅比異常預(yù)警
存貨扣稅比是指“本期存貨類進(jìn)項(xiàng)稅額”占“本期應(yīng)稅、出口商品購(gòu)進(jìn)成本”的比重，預(yù)警指標(biāo)看是否是在0——17%范圍內(nèi)，超過(guò)就會(huì)預(yù)警。
3、進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額變動(dòng)彈性異常預(yù)警
彈性系數(shù)通常表達(dá)兩個(gè)變動(dòng)指標(biāo)之間的關(guān)聯(lián)程度。進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額的變動(dòng)應(yīng)當(dāng)呈現(xiàn)出正相關(guān)性，也就是說(shuō)進(jìn)項(xiàng)增加，銷項(xiàng)也應(yīng)該同步增加。
進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率∑本期進(jìn)項(xiàng)稅額同期進(jìn)項(xiàng)稅額/∑同期進(jìn)項(xiàng)稅額×100%
銷項(xiàng)稅額變動(dòng)率∑本期銷項(xiàng)稅額同期銷項(xiàng)稅額/∑同期銷項(xiàng)稅額×100%
彈性系數(shù) 進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率/銷項(xiàng)稅額變動(dòng)率
4、預(yù)收賬款占比過(guò)大預(yù)警
預(yù)收賬款占比過(guò)大會(huì)引發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)注，懷疑企業(yè)是否存在未按照時(shí)間節(jié)點(diǎn)確認(rèn)收入情況。
5、所得稅貢獻(xiàn)率異常預(yù)警
所得稅貢獻(xiàn)率＝（應(yīng)納所得稅額／主營(yíng)收入）*100%
如果該企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率遠(yuǎn)低于同行業(yè)企業(yè)水平，可能存在少計(jì)收入，多列成本費(fèi)用的情況。
6、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率異常預(yù)警
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率=(本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-上期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)/上期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
如果企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率低于行業(yè)平均變動(dòng)率則企業(yè)可能存在少計(jì)不計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的情況。
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