實務(wù)中，非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)給居民企業(yè)納稅地點如何確定非常重要，稍有不慎，繳錯稅務(wù)機(jī)關(guān)了，存在被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)繳納企業(yè)所得稅風(fēng)險。根據(jù)以上規(guī)定，非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)給居民企業(yè)，非居民企業(yè)所得稅實行源泉扣繳，以居民企業(yè)為扣繳義務(wù)人，以居民企業(yè)所在地為納稅地點，在居民企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納扣繳企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)給居民企業(yè)的納稅地點在被投資企業(yè)的所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。自2017年12月1日起，非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)給居民企業(yè)的納稅地點在被投資企業(yè)的所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。自2017年12月1日起，非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)給居民企業(yè)的納稅地點在被投資企業(yè)的所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
編者按：實務(wù)中，非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)給居民企業(yè)納稅地點如何確定非常重要，稍有不慎，繳錯稅務(wù)機(jī)關(guān)了，存在被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)繳納企業(yè)所得稅風(fēng)險。現(xiàn)就這個話題與大家探討如下。由于水平有限，若有不當(dāng)之處，還請海涵，并敬請指正。
最近，不少朋友來電咨詢非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)給居民企業(yè)納稅地點在哪里，生怕繳錯了稅務(wù)機(jī)關(guān)被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后，要求補(bǔ)繳稅款。可見，我國納稅人的合法、合規(guī)的繳納稅款的意識已經(jīng)初步形成。
言歸正傳，非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)給居民企業(yè)納稅地點如何確認(rèn)呢？
觀點01： 非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)給居民企業(yè)的納稅地點在居民企業(yè)所在地。
《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》（國稅發(fā)〔2009〕3號）第七條規(guī)定，扣繳義務(wù)人在每次向非居民企業(yè)支付或者到期應(yīng)支付本辦法第三條規(guī)定的所得時，應(yīng)從支付或者到期應(yīng)支付的款項中扣繳企業(yè)所得稅。
本條所稱到期應(yīng)支付的款項，是指支付人按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)成本、費用的應(yīng)付款項。
扣繳義務(wù)人每次代扣代繳稅款時，應(yīng)當(dāng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表》及相關(guān)資料，并自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫。
根據(jù)以上規(guī)定，非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)給居民企業(yè)，非居民企業(yè)所得稅實行源泉扣繳，以居民企業(yè)為扣繳義務(wù)人，以居民企業(yè)所在地為納稅地點，在居民企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納扣繳企業(yè)所得稅。
觀點02：非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)給居民企業(yè)的納稅地點在被投資企業(yè)的所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第37號）第十六條規(guī)定，扣繳義務(wù)人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為扣繳義務(wù)人所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
對企業(yè)所得稅法實施條例第七條規(guī)定的不同所得，所得發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按以下原則確定：
（一）不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，為不動產(chǎn)所在地國稅機(jī)關(guān)。
（二）權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，為被投資企業(yè)的所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
（三）股息、紅利等權(quán)益性投資所得，為分配所得企業(yè)的所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
（四）利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，為負(fù)擔(dān)、支付所得的單位或個人的所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
第十七條規(guī)定，《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕3號）自2017年12月1日起廢止。
因此，自2017年12月1日起，非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)給居民企業(yè)的納稅地點在被投資企業(yè)的所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
顯然，以上兩種觀點在一定程度上都正確。即：
自2009年1月1日起2017年11月30日止， 非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)給居民企業(yè)的納稅地點在居民企業(yè)所在地；自2017年12月1日起，非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)給居民企業(yè)的納稅地點在被投資企業(yè)的所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
參考文件：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā) 〔2009〕3號）。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第37號）。
思考：非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓境內(nèi)不動產(chǎn)的納稅地點如何確定。請說明您的觀點和理由。
歡迎你給我留言。
后語：很多朋友還沒有養(yǎng)成閱讀后點贊的習(xí)慣，真心希望大家在閱讀后順便點贊，以示鼓勵！在探索稅法奇妙的旅途中，我是你的的向?qū)В愕某砷L則是我的指南針。
? 上海鑫勵企業(yè)管理有限公司 版權(quán)所有備案號：滬ICP備17051098號-4 網(wǎng)站地圖 推薦專題
地址：上海市浦東新區(qū)浦東南路1085號華申大廈1603室 1202室
免費電話：17717867637 徐經(jīng)理
