華揚資本上市公司實施股權激勵個稅分析。在上兩篇華揚資本的股權激勵稅收專題系列（一）和（二）中，我們對非上市公司實施股權激勵涉及個稅進行了分析。此篇我們將對上市公司實施股權激勵涉及的個稅進行分析。上市公司股權激勵的個稅，不管何種形式，均屬于被激勵員工因任職受雇而取得的工資薪金所得，按上市公司實施股權激勵，有股票期權、限制性股票、股票增值權、業(yè)績股票這幾種形式。我們可通過以下兩個情景模擬來加深對上市公司實施股權激勵應繳個稅的理解。解鎖/解禁后又再轉讓的，若標的為境內上市公司股票，其利得收入暫免征個稅。
股權激勵稅收專題系列（三）
華揚資本上市公司實施股權激勵個稅分析
引言：在上兩篇華揚資本的股權激勵稅收專題系列（一）和（二）中，我們對非上市公司實施股權激勵涉及個稅進行了分析。按照自然人和持股平臺不同，適用稅率和繳納的個稅會有不同。此篇我們將對上市公司實施股權激勵涉及的個稅進行分析。
上市公司實施股權激勵，激勵對象范圍為上市公司員工（含境內、境外上市公司及其分支機構）和上市公司控股企業(yè)的員工，其中上市公司占控股企業(yè)股份比例最低為30%。
上市公司股權激勵的個稅，不管何種形式，均屬于被激勵員工因任職受雇而取得的工資薪金所得，按 3%-45%的“工資、薪金所得”繳稅。
在實際行權或轉讓時納稅。不管何種形式，其計稅原則均為授予時暫不征稅，在行權時或實際取得收入時再征稅。
上市公司實施股權激勵，有股票期權、限制性股票、股票增值權、業(yè)績股票這幾種形式。具體可參考下表：
1、上市公司分紅差異化：
2、轉讓時免個稅：個人轉讓境內上市公司股票暫免征收個人所得稅，境外上市企業(yè)按當?shù)刭Y本市場的財產(chǎn)轉讓所得繳稅。
3、納稅期限延長：經(jīng)備案其納稅期限可自股票期權行權、限制性股票解禁或取得股權獎勵之日起，由6個月延長到12個月。
我們可通過以下兩個情景模擬來加深對上市公司實施股權激勵應繳個稅的理解。
要點：
①股票期權，實質是對行權時的利得收益，按 3%-45%的“工資、薪金所得”繳稅。
②行權解鎖后又再轉讓的所得，若轉讓標的為上市公司股票，則再轉讓收入不需按20%的財產(chǎn)轉讓所得繳稅。
要點：
①限制性股票，實質是對本批次解禁股票的加權平均市價與買價的利得收益，按 3%-45%的“工資、薪金所得”繳稅。
②解禁后又再轉讓的所得，若轉讓標的為上市公司股票，則再轉讓收入也不需按20%的財產(chǎn)轉讓所得繳稅。
綜上，上市公司股權激勵，不管采用何種形式進行激勵，均屬于該激勵對象因任職受雇而取得的工資薪金所得。該激勵對象為納稅義務人，按照3%-45%的工資薪金所得繳個稅。其計稅原則均為授予時暫不征稅，在行權時或實際體現(xiàn)收入時再征稅。解鎖/解禁后又再轉讓的，若標的為境內上市公司股票，其利得收入暫免征個稅。
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